Rozliczenie podatku w Polsce i w Norwegii

Jan 27, 2023

REZYDENCJA PODATKOWA

Ustalenie, w którym kraju masz rezydencję podatkową, jest niezbędne dla poprawnego rozliczenia się w Polsce i w Norwegii. Nie oznacza to jednak, że będziesz musiał płacić podatki w obu krajach. Kwestia ustalenia rezydencji podatkowej pozwoli uniknąć podwójnego opodatkowania.

Jeśli jesteś rezydentem w Polsce, to rozliczasz się w Polsce, odliczając podatek, który zapłaciłeś w Norwegii. W Norwegii rozliczasz się tylko z zarobku, osiągniętego w tym państwie. Jeśli nie miałeś w Polsce dochodów, Twoje zarobki są tylko z Norwegii, to i tak musisz złożyć PIT-36.

CZYM JEST REZYDENCJA PODATKOWA

Z definicji rezydencja podatkowa przypisana jest do kraju, w którym więcej mieszkasz. Ta definicja ma również swoje wytyczne, które wynikają z przepisów lokalnych w Polsce i w Norwegii oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między państwami.

Przepisy w Norwegii mówią, że jesteś rezydentem jednego z tych krajów, jeśli przebywałeś w nim ponad pół roku, a dokładnie 183 dni. Jednak nie wynika to z tego, że jesteś rezydentem Norwegii , jeśli tylko przebywałeś w tym kraju 183 dni.

W tym przypadku o Twojej rezydenturze będzie decydować to, w jakim kraju mieszka Twoja najbliższa rodzina (żona, dzieci do lat 18).

Przepisy o rezydenturze w Polsce mówią, że jesteś jej rezydentem podatkowym, jeśli przebywasz w niej ponad 183 dni i masz w Polsce rodzinę, tzw. Ośrodek interesów życiowych.

Dokładniej o tym mówi konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Norwegii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i artykuł 4 „Miejsce zamieszkania lub siedziba„.

JAK ROZLICZYĆ PODATEK BĘDĄC REZYDENTEM W POLSCE

Jeśli 183 dni przebywałeś w Polsce, wtedy masz rezydenturę w Polsce i masz obowiązek podatkowy w Polsce. Wykonujesz wtedy następujące kroki:

składasz zeznanie roczne na druku PIT-36/38 z załącznikiem PIT-ZG, w którym wykazujesz zarobki norweskie.
Jeśli w ciągu roku podatkowego osiągnąłeś dochody także w Norwegii, wtedy w Norwegii składasz zeznanie roczne na druku RF-1030, wyłącznie z zarobków, które osiągnąłeś pracując w Norwegii.
Nie masz obowiązku informowania Norwegii o zarobkach w Polsce.

Jeśli przebywałeś lub pracowałeś 183 dni w ciągu roku w Norwegii, sytuacja już nie jest tak klarowna. O tym, w jakim kraju jesteś rezydentem będzie decydować to, czy najbliższą rodzinę w Polsce (żonę, dzieci przed 18 rokiem życia). Jeśli masz rodzinę w Polsce i posiadasz dom lub mieszkanie, jesteś rezydentem Polski. Masz wtedy tzw. Ośrodek interesów życiowych w Polsce. Twój obowiązek podatkowy jest w Polsce.

Jeśli przebywałeś 183 dni w Norwegii, najbliższą rodzinę masz w Polsce i posiadasz mieszkanie w obu państwach, albo w żadnym z nich. Na przykład mieszkasz w hotelu pracowniczym w Norwegii, a Twoja rodzina mieszka np. w hotelu w Polsce, wtedy przyjmuje się, że Twoje ośrodek interesów życiowych znajduje się w państwie, gdzie mieszka Twoja najbliższa rodzina, czyli żona i małoletnie

dzieci. Możesz przebywać w Norwegii ponad pół roku, pracować, czy prowadzić firmę, ale Twój obowiązek podatkowy będzie w kraju, w którym masz rodzinę. Więc to gdzie zarabiasz, jakby się mogło wydawać, nie jest wyznacznikiem rezydentury.

Masz mieszkanie w Polsce, a w Norwegii pracujesz i mieszkasz w hotelu pracowniczym, to gdy większość dochodów pochodzi z Polski, wówczas jesteś rezydentem Polski.

rezydencja podatkowa w norwegii

Jeśli przebywałeś lub pracowałeś 183 dni w ciągu roku w Norwegii, masz rodzinę w Polsce, ale masz stałe miejsce zamieszkania w Norwegii, tj. np. mieszkanie własne, mieszkanie rodziny, mieszkanie wynajęte, wówczas posiadasz rezydencję w Norwegii. Nie zwalnia Cię to jednak w złożeniu zeznania podatkowego w Polsce. Jeśli masz żonę, dzieci w Polsce, zawsze musisz wykazać dochody z zagranicy.

Jeśli razem z rodziną mieszkasz w Norwegii i pracujesz w Norwegii, wówczas jesteś rezydentem Norwegii. Masz obowiązek podatkowy w Norwegii. Jeśli nie osiągnąłeś dochodów w Polsce, nie musisz rozliczać się w Polsce.

Jeśli nie masz rodziny, pracujesz w Norwegii i masz mieszkanie w Norwegii, a posiadasz dochody z Polski, jesteś rezydentem Norwegii, nawet wtedy, gdy dochody wypracowane w Polsce są większe niż te, które masz z Norwegii.

Jak widać, pomimo tego, że norweskie prawo mówi o tym, że jesteś rezydentem Norwegii, wtedy, gdy przebywasz w niej więcej niż pół roku. To nie zawsze tak jest, a opisane tutaj sytuacje nie muszą być wiążące. Urzędy skarbowe często mają swoją interpretację. Jeśli rodzina jest w Polsce, to rezydentura również jest w Polsce i w Polsce jest obowiązek podatkowy. W Norwegii składa się wtedy druk RF-1030 z osiągniętych w tym państwie dochodów.

JAK ROZLICZYĆ PODATEK BĘDĄC REZYDENTEM W NORWEGII

W Norwegii składasz zeznanie na druku RF-1030. Jeśli osiągnąłeś dochody w Polsce dołączasz do druku załącznik RF-1147, w którym wykazujesz dochody z Polski
W Polsce- jeśli masz dochód z Polski, to składasz w polskim urzędzie skarbowym PIT-36/38. Nie informujesz o zarobkach z Norwegii.
Jeśli nie masz dochodów z Polski, wtedy nie składasz w Polsce żadnego zeznania.
Jeśli miałeś zarobki z Polski, płacisz podatki w Norwegii od łącznej sumy Twoich dochodów, po odliczeniu podatków, które zapłaciłeś w Polsce.

ULGI PODATKOWE W POLSCE I W NORWEGII

Rozliczając się z podatku będąc polskim rezydentem podatkowym, możesz skorzystać z ulg podatkowych i w Polsce i w Norwegii.

Ulgi podatkowe w Norwegii:

Koszty podróży Polska-Norwegia
Rachunki za mieszkanie. Z tej ulgi możesz skorzystać przez pierwsze dwa lata.
Rachunki za prąd.
Odsetki kredytowe na dowolne kredyty.
Dojazdy do pracy w Norwegii
Koszty przedszkola na dzieci do 12 roku życia.
Marynarze, rybacy i myśliwi mogą skorzystać ze specjalnych ulg. Marynarze mogą 30% dochodów, maksymalnie 83 000 NOK. Rybacy i myśliwi mogą odliczyć 30% dochodów z połowów, maksymalnie 154 000 NOK.
Ulga za związki zawodowe ( fagforeningskontingent). Jeśli z Twojej pensji były odciągane składki na związki zawodowe, ulga powinna być uwzględniona automatycznie w norweskim zeznaniu podatkowym. Maksymalna granica odpisu wynosi 5 800 NOK.
Odpis za składki na prywatne fundusze emerytalne – powinien być uwzględniony automatycznie na Skattemelding.

Ulgi podatkowe w Polsce:

Odliczenie składek zapłaconych w Norwegii
Odliczenie wpłat IKZE w Polsce
Odliczenie rachunków za Internet w Polsce
Ulga abolicyjna 1 360 zł
Ulga termomodernizacyjna – Jeśli posiadasz dom w Polsce i wymieniasz piece, okna, instalację grzewczą, drzwi itp.
Ulga na dzieci.
Możliwość rozliczenia z małżonkiem.
Ulga za dni pobytu za granicą (“rozłąkowe”) – możesz odliczyć od dochodu 30% polskiej stawki diety zagranicznej za każdy dzień pobytu w Norwegii
Wydatki na leki i cele rehabilitacyjne. Tutaj nie każdy wie, że można odliczyć OC na auto dla osoby niepełnosprawnej.
Odsetki od kredytów na zakup mieszkania/domu – dotyczy kredytów z lat 2002-2006, Darowizny – na organizacje charytatywne (podobna ulga jest w Norwegii).